中国NGO的财务管理
中国扶贫基金会计划财务部主任
李红梅
摘 要
中国NGO的特点与现状
中国NGO的外部政策环境
中国NGO的财务会计制度
中国NGO的投资与风险控制
财务管理在中国NGO组织中的地位和作用
中国扶贫基金会在财务管理方面的经验
中国NGO的特点与现状
一、分类： 按照主管注册登记部门不同可分为两大类： 民政部门登记与工商登记。 民政部门登记的NGO又可分为： 政府公务员身份； 事业单位编制； 企业化管理。 二、特点： 官方或带有官方色彩的NGO是主要形式； 从资金来源上以及运作方式上来看大多数属于操作型； 社团法人的法律地位问题； 资产规模较小，基金保值增值渠道单一； NGO组织自身收入的税收优惠政策不明确； 捐赠人捐赠行为应享有的税收优惠政策难以落实。
《社团登记管理条例》 《基金会管理条例》 《公益事业捐赠法》 《民间非营利组织会计制度》 税收优惠条款 《民间非营利组织会计制度》的会计核算更加贴近于《企业会计制度》的会计核算。 新旧制度比较：会计核算原则不同; 会计要素定义不同; 会计科目调整; 计提资产减值准备; 固定资产核算差异; 引入受托代理资产、受托代理负债概念; 净资产概念不同; 收入、成本费用概念以及匹配关系不同 中国NGO的外部 政策环境 中国NGO的财务会计制度
投资渠道： 多为低风险品种 债券; 国库券; 开放式基金（平衡型、债券型）; 封闭式基金; 银行协议存款 风险较高品种： 股票; 偏股型开放式基金投资决策程序： 1、投资决策委员会 领导、专业人士及法律顾问 2、议定可用于投资的资金总规模 根据年末积累和将实现收入测算 3、拟投资的类型及具体品种 主要根据风险承受能力和收益要求来确定 4、安排专门人员负责投资业务 金融投资方面的专门人才为佳 5、定期反馈投资业绩及市场信息 保证信息沟通畅快 调整投资决策 市场或机构发生较大变化时采用
可用于投资的资金来源： 原始基金; 历年积累基金; 政府补助收入; 提供服务所取得的收入; 根据项目资金使用周期的长短匹配的资金运作安排; 其他收入 投资原则： 1、安全性 在充分考虑安全性的前提下，尽可能多的获取收益 根据可用于投资的资金规模，控制相应的运作风险 2、流动性 要求资金有比较强的流动性，在资产变现过程中，损失小 NGO组织能够随时根据资金使用以及风险判断，调回运作资金 3、收益性 我们投资的目的是为了增加积累，增强组织实力，目标收益率为中等水平 4、分散化 分散投资，多品种多渠道投资，尽可能分散投资风险 5、长期性
财务管理在中国NGO组织中的地位和作用
一、NGO组织财务管理现状
基金会管理条例中规定的三项指标难以全面达到
限定性收入为主
经费收入紧张
财务基础工作较为薄弱，财务信息披露不充分
财务管理与项目管理互动不足
内部财务审计不充分
外部财务专业培训不足
二、NGO组织财务管理现状解析：
1、基金会管理条例中规定的三项指标难以全面达到
三项指标为：原始基金、公益支出比例、工资福利、行政办公支出
原始基金：800万元--200万元
公益支出比例：70%、8%
工资福利、行政办公支出：10%
2、 限定性收入为主：
我们的NGO组织基本是一边筹资一边捐助
筹集资金以项目为依托，造成资金的时间或用途限定多，组织自主安排使用资金分额少
3、 经费收入紧张
捐赠人对NGO组织工作经费认同度较低
公益项目操作难度、复杂程度的增加，大大增加了有关经费开支的需求
4、 财务基础工作较为薄弱，财务信息披露不充分
由于体制原因，多数财务人员仍沿用事业单位管理体制下的财务思路及核算办法
规模较小的NGO组织，财务核算方面的实务性工作不够规范，财务软件运用不够
人员少，身兼数职，难以实现严格的岗位职责划分和内部稽核数据的实效性、完整性不足
内外部披露数据要求的不同要求财务人员具有较强的管理意识
5、 财务管理与项目管理互动不足
工作规则和思路的不同造成的互不认同
沟通不畅，造成的业务衔接、反映不够
主动与被动的关系
互换立场
6、 内部财务审计不充分
内部审计向谁报告决定了其在机构中的地位
从事过审计的专业人员严重不足
7、 外部财务专业培训不足：
作为社会第三部门的行业会计制度，社会关注研究不够
专门对民非组织的财务师资不足
外部培训多为学习企业会计制度后再转换
三、财务管理在NGO组织中应有的地位和作用：
1、财务会计报告是沟通单位与会计信息使用者的纽带
如实反映单位的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况
解脱单位管理层的受托责任
提供会计信息使用者（如捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和单位自身等）决策有用的信息
提高透明度
2、 财务管理目标
制定统一的高质量的会计标准
良好的内部治理结构（包括内部控制）
由独立的审计机构或者审计人员的审计保证
适当的政府监管
社会的监督
法律上明确财务会计报告的责任
财务管理工作应当成为NGO组织工作的核心之一
中国扶贫基金会在财务管理方面的经验
1、 建立岗位责任制
2、 理顺财务核算体系
3、 推动实施全面预算管理
4、 根据项目进展，主动与其进行互动，建立良好的沟通机制
附 件 1、《社团登记管理条例》 2、《基金会管理条例》 3、《民间非营利组织会计制度》 4、税收优惠法规： 《企业所得税暂行条例》 《企业所得税暂行条例》实施细则 《个人所得税法》 《国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知》 关于向基金会捐赠所得税前扣除问题的通知 关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知 关于纳税人向艾滋病防治事业捐赠有关所得税政策的通知